Taximize: sociale bijdragen zelfstandige

Eenmaal in het 5e volledige jaar als zelfstandige (alle 4 kwartalen van een kalenderjaar als zelfstandige in hoofdberoep) bestaat de bijdrage voor de Sociale Zekerheid uit een degressieve belasting op een referentieinkomen van 3 jaar vroeger (dus bijv. de 4 sociale bijdragen voor de kwartalen 2006/1, 2006/2, 2006/3 en 2006/4 zijn berekend op het "netto inkomen" van de zelfstandige in 2003). De juiste aanslagbasis lijkt te zijn het "Netto inkomen" als zelfstandige (post 1400 verminderd met post 1405 en verminderd met de post "Forfaitaire Beroepskosten"), aangeduid met de term "Verschil" op het aanslagbiljet (de lijn boven "Bedrijfsvoorheffing"), verhoogd met de stijging van de index over 3 jaar (een factor van 1.086 voor de berekening kwartaalbijdragen 2006; factor 1,0779395 voor de sociale zekerheidsbijdragen van 2007). Deze aanslagbasis wordt dan gebruikt voor de berekening van de jaarlijkse bijdrage als volgt (verdeeld over 4 even grote kwartaalbijdragen; berekening voor 2007 houdt rekening met 3.5% kosten voor het Sociaal secretariaat):

minimum 1,991.67 EURO (19,65% * 1.035 op 9,792.99 EURO)
19,65% * 1.035 op het gedeelte van de inkomsten tot 47,830.21 EUR
14,16% * 1.035 op het gedeelte van de inkomsten tussen 47,830.21 EUR en 70,492.18 EUR
het maximum is dus 13,048.83 EURO

Sinds 2003 is het systeem van de brutering afgeschaft wat een verlaging met ongeveer 16.9% inhoudt van de Sociale Zekerheidsbijdrage voor het gedeelte dat in de eerste schijf valt. Vroeger werd de Sociale Zekerheidsbijdrage ook berekend op basis van het "Netto inkomen" van 3 jaar eerder, maar omdat in dit "Netto Inkomen" de Sociale Zekerheidsbijdrage al was afgetrokken, werd het inkomen eerst verhoogd ("gebruteerd") door het te delen door een factor van ongeveer 0.805. Nu wordt de Sociale Zekerheidsbijdrage voor zelfstandigen berekend op het "Netto Inkomen", na aftrek van de Sociale Zekerheidsbijdrage ... wat een de facto vermindering van de Sociale Zekerheidsbijdrage van ongeveer 16.9% tot gevolg heeft op de eerste schijf. Wanneer de bijdrage nu in een "steady-state" situatie berekend wordt t.o.v. het "volledige" inkomen als zelfstandige, is het tarief dus niet meer (19.65 * 1.035)% maar slechts 16.9% (oplossing van de vergelijking: (100 -x) * (0.1965 * 1.035) = x) op het loon dat overblijft na aftrek van de andere persoonlijke bijdragen, het VAPZ en de forfaitaire beroepskosten.

Wanneer het inkomen hoger is, wordt de Sociale Zekerheidsbijdrage in "steady state" een complexe (itererende) functie van het inkomen en de andere aftrekposten. Daarom zal hier ook iteratief naar een oplossing gezocht worden, wat dus neerkomt op hetzelfde als wanneer men voor een aantal periodes van 3 jaar na elkaar aan exact hetzelfde zaakvoerdersloon en zelfde kosten en andere condities zou blijven werken, of ook waar men zou uitkomen als de schatting voor de vrijwijllige hogere sociale zekerheidsbijdrage in de eerste 3 jaar exact zou gebeuren.

In de berekening in de Taximize software zal geen rekening gehouden worden met de indexering van het inkomen die normaal over 3 jaar gebeurt (de factor 1.078). De veronderstelling is hier dat effecten van rente en index hier in eerste orde geneutraliseerd worden door de reele inflatie en omdat ze van tweede orde zijn t.o.v. de optimalisatie die betracht wordt.

Sociale Zekerheidsbijdragen automatisch?

Als deze vlag actief wordt gezet, dan wordt de Sociale Zekerheidsbijdrage automatisch berekend, in de veronderstelling dat jaar na jaar hetzelfde zaakvoerdersloon wordt uitgekeerd en dat hierop dan 3 jaar later de Sociale Zekerheidsbijdragen worden uitgekeerd. Wanneer men zich in de eerste schijf bevindt, zal dit systeem op termijn stabilizeren naar het percentage van 16.9 % van het loon dat overblijft na aftrek van de andere persoonlijke bijdragen.

Om nu toe te laten dat in de eerste jaren, vrijwillig een andere (hogere of lagere) Sociale Zekerheidsbijdrage wordt gestort, wordt ook de optie voorzien dat de Sociale Zekerheidsbijdrage niet automatisch wordt berekend, maar manueel ingegeven. Dit kan bijv. gebruikt worden om de effecten te zien, wanneer men in de eerste 3 volle jaren kiest om minder of net meer Sociale Zekerheidsbijdragen te betalen. Typisch zal het beter zijn om in de eerste 3 jaren eerder grotere bijdragen vrijwillig te betalen (in de loop van december), omdat die het "referentieloon" doen dalen dat dan voor de Sociale Zekerheid zowel voor dit jaar zelf als voor 3 jaar verder wordt gebruikt als basis voor de berekening. Anderzijds kan in de laatste 3 jaren van de voltijdse zelfstandige activiteit een hoger loon worden uitgekeerd, want dit loon zal nooit de berekeningsbasis vormen voor de Sociale Zekerheidsbijdrage.

Licentie:

This file is part of Taximize.

Taximize is free software; you can redistribute it and/or modify it under the terms of the GNU General Public License as published by the Free Software Foundation; either version 2 of the License, or (at your option) any later version.

Taximize is distributed in the hope that it will be useful, but WITHOUT ANY WARRANTY; without even the implied warranty of MERCHANTABILITY or FITNESS FOR A PARTICULAR PURPOSE. See the GNU General Public License for more details.

You should have received a copy of the GNU General Public License along with Taximize; if not, write to the Free Software Foundation, Inc., 51 Franklin St, Fifth Floor, Boston, MA 02110-1301 USA