Taximize: Omzet en kosten van de bvba

Deze tekst handelt over de omzet, reële kosten en de aftrekbare kosten van de vennootschap zoals ze hier geïnterpreteerd worden.

Omzet (IncRevenue)

In deze vereenvoudigde veronderstelling wordt aangenomen dat de vennootschap alleen adviesactiviteiten heeft, geen handelsactiviteiten of productie uitvoert en dus alleen maar "administratieve" kosten heeft. Als er toch echte kosten zijn voor aankoop van directe goederen of diensten, moeten ze eerst van de omzet afgetrokken worden. "Omzet" moet hier eigenlijk gezien worden als de verloning voor de geleverde diensten die de persoon zonder vennootschap zou aanrekenen voor zijn eigen diensten, maar die nu via een vennootschap worden gefactureerd. Het leveren van deze diensten door de zaakvoerder brengt geen directe kosten mee, maar alleen administratieve kosten.

Reële kosten (IncRealCosts)

Reële kosten zijn de kosten die effectief aan een derde partij betaald worden en het expliciete bijkomende gevolg zijn van het opzetten van een vennootschap i.p.v. alleen als zelfstandige te opereren. Deze kosten zijn typisch:

extra boekhouding (bijv. 2000 EURO/jaar)
neerlegging jaarrekening (bijv. 120 EURO/jaar)
sociale zekerheidsbijdrage bvba (bijv. 340 EURO/jaar)
kosten oprichting en vereffening, bijv. gespreid over 5 jaar (600 EURO/jaar)

Een schatting van bijv. 3,000 EURO/jaar lijkt een realistische (conservatieve) schatting.

Aftrekbare kosten (IncDeduction)

Afrekbare kosten zijn die kosten die wel de belastbare basis voor de vennootschap verminderen, maar eigenlijk niet aan een externe derde partij betaald worden, of niet de kosten vermeerderen die anders ook aan een externe partij betaald zouden worden. Ze komen dus integraal ten voordele van de zaakvoerder (na aftrek van de reële kosten die de zaakvoerder ervoor heeft gemaakt). Voorbeelden hiervan kunnen zijn:

vergoeding betaald aan de zaakvoerder voor verhuren van een deel van zijn woning aan de bvba (betaald aan de zaakvoerder; beperkt door een officieel vastgesteld plafond dat aan het kadastraal inkomen is gekoppeld); bijv. 100 à 300 EURO/maand
het verschil tussen de marktconforme huurprijs van een woning door de bvba aan zijn zaakvoerder ter beschikking gesteld en het forfaitair geschatte voordeel alle aard. Stel voor de eenvoud dat de zaakvoerder gewoon die forfaitair geschatte huur betaalt aan de bvba, dan heeft de bvba nog altijd de hogere reële kost tot last, maar komt die eigenlijk in het voordeel van de zaakvoerder (regeling formeel bevestigd als antwoord op Parlementaire Vragen).
kosten voor een bedrijfswagen (die anders ook gekocht zou worden en die onder de forfaitaire regeling van 5,000 of 7,500 km valt; afgeleid van het systeem voor de hogere ambtenaren); bijv. 500 EURO/maand (dat is bijv. 620 EURO/maand echte kosten, verminderd met 120 EURO/maand eigen bijdrage van de zaakvoerder). Deze kosten zijn grotendeels slechts voor 75% aftrekbaar en mogen daarom in de berekening van de aftrekbare kosten basis maar voor 75% ingebracht worden (forfaitaire regeling formeel bevestigd als antwoord op Parlementaire Vragen).
forfaitaire kosten buitenlandse verblijven (die aan de zaakvoerder betaald worden; afgeleid van het systeem voor ambtenaren); typisch 120 EURO/dag in het buitenland, maar daar staan natuurlijk ook reële kosten tegenover.
forfaitaire onkostenvergoeding voor zaakvoerder (afgeleid van het systeem voor hogere ambtenaren); typisch 100 à 200 EURO/maand, maar daar staan ook reële kosten tegenover.

Een schatting van bijv. 8,400 EURO/jaar (12*200 + 12*400 + 12*100) lijkt een realistische (conservatieve) schatting als er een bedrijfswagen volgens de juiste regels ter beschikking van de zaakvoerder wordt gesteld.

Bij de finale optelling van alle netto geldstromen naar de zaakvoerder wordt dit dus een van de 5 elementen die de netto return voor de aandeelhouder/zaakvoerder vormen: dividend, aftrekbare kosten, zaakvoerdersloon, IPT en VAPZ. Voor de bvba verminderen deze kosten de belastbare winst en dus ook voor een deel de netto winst, maar voor de zaakvoerder verhogen ze integraal de totale netto return (voor het deel waar de forfaitaire kosten hoger zijn dan de reële kosten).

In het scenario als zelfstandige zonder vennootschap, kunnen bepaalde van deze kosten ook ingebracht worden. Een bijkomend fiscaal voordeel van het gebruik van een bvba is wel dat naast de aftrekbare kosten voor de vennootschap, de zelfstandige als zaakvoerder ook nog eens een forfaitaire onkostenaftrek van 5% (met maximum van 3,200 EURO) mag toepassen op zijn zaakvoerdersloon.

Licentie:

This file is part of Taximize.

Taximize is free software; you can redistribute it and/or modify it under the terms of the GNU General Public License as published by the Free Software Foundation; either version 2 of the License, or (at your option) any later version.

Taximize is distributed in the hope that it will be useful, but WITHOUT ANY WARRANTY; without even the implied warranty of MERCHANTABILITY or FITNESS FOR A PARTICULAR PURPOSE. See the GNU General Public License for more details.

You should have received a copy of the GNU General Public License along with Taximize; if not, write to the Free Software Foundation, Inc., 51 Franklin St, Fifth Floor, Boston, MA 02110-1301 USA