Taximize: inkomen en kosten van de zelfstandige

Zaakvoerdersloon (SelfEmplSalary)

Het zaakvoerdersloon is het totaal van alle zaakvoerdersloon dat in de loop van het boekjaar aan een zaakvoerder wordt toegekend. Na het einde van de boekjaar is het mogelijk om dit nog te verhogen door nadien nog een bijkomend zaakvoerdersloon toe te kennen.

In sommige gevallen kan ook een tantième toegekend worden die nog ten laste is van een vorig boekjaar en voor de zelfstandige pas later belastbaar wordt. Dit laat bepaalde verschuivingen toe tussen boekjaren van de vennootschap en de personenbelasting van de zaakvoerder als dat nuttig zou zijn. Belangrijk om op te merken is dat een tantième vóór de vennootschapsbelasting aan de zaakvoerder(s) of bestuurders betaald wordt, terwijl een dividend na de vennootschapsbelasting aan de aandeelhouders betaald wordt. Een tantième telt ook niet mee als regelmatige bezoldiging voor de berekening van het bruto jaarbezoldiging voor de 80% regel voor de levensverzekering.

Persoonlijke bijdragen van de zelfstandige (SelfEmplTotalPersContrib)

De persoonlijke bijdragen (sic op het "Aanslagbiljet personenbelasting") van de zelfstandige komen als eerste in mindering van het zaakvoerdersloon voor de berekening van de personenbelasting.

Dit is de som van de persoonlijke bijdragen van de zaakvoerder over het belastingsjaar. De typische "administratieve" kosten die hieronder vallen zijn:

bijdrage vrijwillige ziekteverzekering (typisch 600 EURO)
VAPZ (Vrij Aanvullende Pensioen Verzekering): wordt verder apart toegelicht
sociale zekerheidsbijdrage: wordt verder apart toegelicht

Bovenstaande posten samen vormen samen de post "persoonlijke bijdragen" (post 1405) op de belastingsaangifte.

Uiteraard zijn de sommen betaald aan het VAPZ niet verloren. Deze worden later op pensioenleeftijd (of eerder onder bepaalde gevallen), gerecupereerd, mits het betalen van een belasting (van ongeveer 15%).

Persoonlijke bijdragen voor de zaakvoerder (excl. VAPZ en SocSec) (SelfEmplPersonalExcl)

In de simulatie in het vak "persoonlijke bijdragen" alleen de persoonlijke bijdragen invullen die vallen naast het VAPZ en de sociale zekerheidsbijdrage. Het bedrag voor VAPZ wordt apart automatisch berekend en toegevoegd. Het bedrag voor sociale zekerheidsbijdragen valt ook binnen de "persoonlijke bijdragen", maar wordt apart berekend en bij de persoonlijke bijdragen geteld.

VAPZ / WAPZ

Het VAPZ heeft recent een nieuwe naam gekregen (WAPZ), maar om historische redenen, blijf ik nog even de oude naam "VAPZ" hanteren. Het Vrij Aanvullend Pensioen Zelfstandigen (VAPZ) is sinds enkele jaren volledig aftrekbaar van de inkomsten (in de post "persoonlijke bijdragen"). Dit betekent dat dit zowel voor de inkomstenbelasting als voor de berekeningsbasis van de sociale zekerheidsbijdrage in mindering komt. De berekening van het maximum VAPZ gebruikt een percentage van 8,17% voor zover dit boven een minimum ligt van 100 EURO per jaar en de grondslag onder een bepaald maximum ligt (de maximum grondslag voor de 8,17% is 31,886.81 EURO voor inkomsten 2007 (aanslagjaar 2008); dit maximumbedrag van de grondslag is wettelijk bepaald als 2/3 van de bovengrens voor de schijf van 19.65 % in de berekening van de sociale bijdragen; deze bedraagt voor 2007 : 47,830.21 EURO (47,830.21*2/3 = 31,886.81)). Voor de recente jaren zijn dit de maximale stortingen in het VAPZ (aan 8,17%, ik hou hierbij geen rekening met het verhoogde "sociale VAPZ"):

inkomsten 2007, aanslagjaar 2008: maximum VAPZ 2,605.15 EURO/jaar
inkomsten 2006, aanslagjaar 2007: maximum VAPZ 2.571,00 EURO/jaar
inkomsten 2005, aanslagjaar 2006: maximum VAPZ 2.487,20 EURO/jaar
inkomsten 2004, aanslagjaar 2005: maximum VAPZ 2.412,29 EURO/jaar

Deze brochure van OVMB geeft een goed overzicht van de fiscale grenzen en consequenties van VAPZ. Ook deze brochure van KBC is interessant. De site van OVMB geeft in het algemeen nog meer toelichting over het VAPZ. Dit "beknopt" [sic] overzicht van de Sociale Zekerheid in België (amper 587 bladzijden ;-) geeft meer details op pag. 318 in het document (pag. 333 volgens de PDF reader). Een nauwkeurige berekening kan bijv. op de site van de Rijksdienst Voor Sociale Zekerheid. Dit document bespreekt in detail de wijzigingen die in 2004 zijn gebeurd. Let u er op om goed het onderscheid te maken tussen de "oude" regeling (paragraaf 1 in het document van de IAB) van vóór 2004 (die o.a. een cumul met een groepsverzekering uitsloot) en de nieuwe regeling die vanaf 2004 zo'n cumul wel toelaat. Teksten van voor 2004 die u hierover vindt, kunnen dus een verkeerde indruk geven over bijv. die cumuleerbaarheid.

De belasting bij uitkering schat ik hier enigszins arbitrair op 15% (dit is 30% personenbelasting op de 10*5% die als belastbare basis in aanmerking genomen wordt in de eerste 10 jaar van de pensionering na 65 jaar). De brochure van OVMB geeft een overzicht van de vaststelling van de fictieve rentes voor de belasting bij uitkering bij verschillende leeftijd van pensionering. In deze simulatie van een return van 0.85 maal de gestorte bedragen aangenomen worden.

Sociale bijdragen

De sociale bijdagen worden apart behandeld.

Forfaitaire beroepskosten (SelfEmplForfaitDeduction)

Voor een zaakvoerder (of een bestuurder, "bedrijfsleiders" in het algemeen) is er zoals voor werknemers een forfaitaire aftrek van beroepskosten mogelijk. Voor bedrijfsleiders bedraagt deze forfaitaire aftrek 5%, met een maximum. Voor Aanslagjaar 2007 is dat maximum 3,200 EURO. Voor nieuwere aanslagjaren is het juiste bedrag nog niet zichtbaar op de site van financiën. Dit bedrag wordt automatisch berekend door de software.

Andere inkomsten die marginaal belast worden (SelfEmplOtherIncome)

Voor de zaakvoerder worden de inkomsten als zaakvoerder, na aftrek van de eraan verbonden kosten (5% forfait or reële kosten en persoonlijke bijdragen) samengevoegd met andere netto inkomsten voor ze door de belastingsberekening gaan. Omwille van het progressieve karakter van de personenbelasting, zal bij andere inkomsten de belasting op inkomsten als zaakvoerder hoger liggen, en moeten deze dus meegenomen worden in de optimalisatie.

Persoonlijke aftrek in de bovenste schijf (SelfEmplTopDeduction)

Na samentellen van alle inkomsten uit verschillende bronnen, mogen een aantal kosten worden afgetrokken van de bovenste schijf. De meest bekende zijn bijv. 80% van betaalde onderhoudsuitkeringen.

Extra persoonlijke aftrek in de onderste schijf (SelfEmplExtraBottomDeduction)

Er zijn ook een aantal aftrekposten in de onderste schijf (aka "belastingsvrije som"). Daartoe behoren bijv. de belastingsvermindering voor kinderen ten laste, verhogingen voor kinderen met een handicap, kosten voor kinderopvang etc. De basis vrijstelling op de onderste schijf van ongeveer 6,040 EURO (AJ 2008) wordt door de software zelf automatisch berekend. In te geven in het formulier is de extra vrijstellingen in de onderste schijf die in rekening gebracht moeten worden.

Gemeentebelasting (SelfEmplCityTax)

Op het einde van de berekening wordt de "Om te slane belasting" nog verhoogd met de gemeentebelasting (SeflEmplCityTax, uitgedrukt in % van de federale belasting). Een overzicht van het percentage in uw gemeente tot aanslagjaar 2005, vindt u hier.

Licentie:

This file is part of Taximize.

Taximize is free software; you can redistribute it and/or modify it under the terms of the GNU General Public License as published by the Free Software Foundation; either version 2 of the License, or (at your option) any later version.

Taximize is distributed in the hope that it will be useful, but WITHOUT ANY WARRANTY; without even the implied warranty of MERCHANTABILITY or FITNESS FOR A PARTICULAR PURPOSE. See the GNU General Public License for more details.

You should have received a copy of the GNU General Public License along with Taximize; if not, write to the Free Software Foundation, Inc., 51 Franklin St, Fifth Floor, Boston, MA 02110-1301 USA